IVA en ventas a la UE: OSS, intracomunitarias y exportación
Vender fuera de España desde Shopify es un botón. Facturarlo bien, no. El IVA que corresponde depende de a quién vendes y a dónde envías, y cada combinación se refleja de forma distinta en el registro VERI*FACTU. Aquí están los cuatro casos, en orden de frecuencia.
Caso 1 · Cliente particular en España
IVA español al tipo que corresponda. Sin complicaciones. Es el caso base.
Caso 2 · Cliente particular en otro país de la UE
Aquí entra el umbral de los 10.000 € anuales (art. 73 de la Ley 37/1992), que suma todas tus ventas a distancia a consumidores de la UE, no las de cada país por separado.
- Por debajo del umbral, sin darte de alta en OSS: facturas con IVA español, como si la venta fuera nacional.
- Dado de alta en la ventanilla única (OSS): facturas con el IVA del país de destino y liquidas todo en una única declaración trimestral. En el registro, la operación va como no sujeta en España.
El error típico es tener la casilla de OSS marcada «por si acaso» sin estar dado de alta realmente — o al revés, estar dado de alta y seguir repercutiendo IVA español. Ambas cosas se detectan en una inspección con mirar dos facturas.
Si superas los 10.000 € a mitad de año, la obligación cambia a partir de esa operación. No es algo que se arregle en el cierre del ejercicio.
Caso 3 · Empresa con VAT válido en otro país de la UE
Es una entrega intracomunitaria exenta (art. 25 de la Ley 37/1992): facturas sin IVA y el comprador lo autoliquida en su país.
Para aplicar la exención hacen falta dos cosas:
- Que el comprador te dé un número de IVA intracomunitario válido.
- Que ese número esté dado de alta en VIES, el censo europeo, en el momento de la operación.
Y aquí hay un detalle que decide bastante: qué hace tu sistema si VIES no responde. VIES se cae con cierta frecuencia. Un sistema que ante la duda aplica la exención te deja con una factura sin IVA que quizá no debiste emitir — y el IVA no repercutido lo acabas pagando tú. Lo prudente es lo contrario: si no se puede comprobar, se factura con IVA. Rectificar después una factura con IVA de más es fácil; recuperar un IVA que no cobraste, no.
Comprueba también que el prefijo del VAT coincide con el país de envío. Un VAT francés con entrega en Portugal no encaja, y conviene que el sistema lo note.
Caso 4 · Cliente fuera de la Unión Europea
Es una exportación: factura sin IVA. Reino Unido, Suiza, Estados Unidos, Noruega — todos en este grupo desde la perspectiva del IVA español.
Ojo con el envío sin dirección: en productos digitales o descargables, si el pedido no trae país de destino, un sistema que asume «España» por defecto está calificando mal la operación. Es preferible que se detenga y lo marque como incidencia.
Resumen
| Comprador | Destino | IVA | En el registro |
|---|---|---|---|
| Particular | España | IVA español | Sujeta y no exenta |
| Particular | UE, sin OSS y bajo umbral | IVA español | Sujeta y no exenta |
| Particular | UE, con alta en OSS | IVA del destino | No sujeta en España |
| Empresa con VAT en VIES | UE | Sin IVA | Exenta, art. 25 |
| Cualquiera | Fuera de la UE | Sin IVA | Exenta, exportación |
Qué comprobar en tu tienda hoy
- ¿Tu sistema sabe si estás dado de alta en OSS, o lo asume?
- ¿Comprueba el VAT en VIES de verdad, o se fía del formato del número?
- ¿Qué hace si VIES no contesta?
- ¿Qué país asigna a un pedido sin dirección de envío?
Cuatro preguntas, cuatro respuestas. Si alguna no te la saben dar, ya has aprendido algo del proveedor.
Referencias: Ley 37/1992 del IVA, arts. 25 (entregas intracomunitarias exentas), 68 y 73 (ventas a distancia y umbral de 10.000 €) y 164; Orden HAC/1177/2024 (calificación de la operación en el registro).